关于开展2014年度企业研究开发项目费用（加计扣除）鉴定工作的通知

各有关企业：

为落实《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕116号），我委决定开展2014年度企业研究开发项目费用（加计扣除）鉴定工作。现将有关事项通知如下：

一、申请条件

（一）企业已到税务机关申请2014年度研究开发费用税前扣除；

（二）税务机关对企业的研究开发项目存在异议，并出具《企业研究开发项目备案通知书》；

（三）申请鉴定的项目须符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》（2011年）规定的范围。

二、申请程序

申请人网上申报——向市科技创新委提交申请材料——市科技创新委对申请材料进行初审——组织专家评审——市科技创新委会将鉴定结果送税务部门。

三、申请资料

（一）企业研究开发项目备案通知书（税务部门出具）；

（二）登录深圳市科技创新委员会（以下简称市科技创新委）在线办事栏目加计扣除系统（http://www.szsti.gov.cn/services/jjkc）中填报申请书，提供通过该系统打印的申请书纸质文件原件；

（三）组织机构代码证复印件；

（四）企业营业执照；

（五）税务登记证复印件；

（六）研究开发项目计划书或立项报告；

（七）可加计扣除研发费用鉴证报告（专项审计报告）；

（八）其他证明材料，如知识产权证书或申报文件、新产品或新技术证明（查新）材料、检测报告等。

以上材料一式一份，复印件需加盖申请单位公章，A4纸正反面打印/复印，非空白页（含封面）需连续编写页码，装订成册（胶装），具体装订要求详见附件。

四、受理时间及地点

第一批网上填报受理时间：2015年3月30日-4月15日

第一批纸质材料受理时间：2015年3月30日-4月15日

第二批网上填报受理时间：2015年4月20日-5月15日

第二批纸质材料受理时间：2015年4月20日-5月15日

纸质材料受理地点：市民中心C1080 宗先生，电话：82001531

五、联系方式

联系人：刘颖，苏建军，联系电话：82002181、82002193

系统技术支持：86576087、86576088

专此通知。

附件：1. 研究开发项目鉴定重要提示及材料装订要求

      2. 国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知

深圳市科技创新委员会
2015年3月26日

附件1：

研究开发项目鉴定重要提示及材料装订要求

一、重要提示

（一）企业申请鉴定的项目名称、数量、领域需与税务机关出具的备案通知书保持一致。

（二）申请鉴定的项目须符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》（2011年）规定的范围。

（三）项目审查表与项目报告必须认真填写,项目审查表请重点写清类似项目的差异性，项目报告内容包括：研制过程、采用的技术原理、重点写清楚所采用的关键技术、关键工艺及创新点等。

（四）项目审查表中的项目经费预算必须与鉴证报告中的数据相一致。

（五）研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

下列各项不属于研究开发活动：

1、企业已经掌握的技术方案，包括已经完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统。

2、通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整活动。

3、一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动。

4、一般检验、测试、鉴定、仿制和应用活动。

5、软件复制和无源代码的程序编制活动。

6、其他非研究开发活动。

二、材料装订要求

（一）材料须胶装合订成册，加盖骑缝章，在书脊处注明公司名称及申请年度，统一使用白色封面。如材料页数较多，应对材料逐页编制页码，并制作“材料目录”。

（二）装订顺序：深圳市企业研究开发项目鉴定申请书，企业研究开发项目备案通知书，材料目录，企业基本信息表，企业营业执照、组织机构代码证及税务登记证复印件,可加计扣除研发费用鉴证报告，企业研究开发项目审查表，项目附件清单，必要的证明材料（如同时申请多个项目鉴定，每个项目审查表后附对应的证明材料，项目的顺序必须跟《企业研究开发项目备案通知书》相一致，每个项目审查表请用标签条粘贴以区分不同项目）。

（三）深圳市企业研究开发项目鉴定申请书只需填报一份，企业研究开发项目审查表按项目填写。如企业研究开发项目分属多个领域，请将企业研究开发项目审查表及证明材料按领域分册装订，并在封面右上角注明领域。

（四）可加计扣除研发费用鉴证报告每个公司只需要提供一份，装订至税务登记证后，每个项目审查表后不需要附鉴证报告。

（五）同一家企业申报多个领域项目鉴定，必须按照不同领域单独装订资料，相同领域装订成一本，项目封面做好备注。

（六）受申报系统项目数量限制，如企业需要鉴定的研究开发项目超过25个，每25个项目装订成一本材料。

附件2：

国家税务总局关于印发
《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知

国税发〔2008〕116号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

现将《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向税务总局（所得税司）反映。

国家税务总局
二〇〇八年十二月十日

企业研究开发费用税前扣除管理办法
（试行）

第一条为鼓励企业开展研究开发活动，规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）〉若干配套政策的通知》（国发〔2006〕6号）的有关规定，制定本办法。

第二条本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业(以下简称企业)。

第三条本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

第四条企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（七）勘探开发技术的现场试验费。

（八）研发成果的论证、评审、验收费用。

第五条对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。

第六条对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。

第七条企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：

（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。

（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

第八条法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。

第九条企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

第十条企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。

企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。

第十一条企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：

（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

（三）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议。

（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

第十二条企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。

第十三条主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。

第十四条企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。

第十五条企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。

第十六条企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。

第十七条企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法。

第十八条企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。

第十九条税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊方法和金额有争议的，如企业集团成员公司设在不同省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照国家税务总局的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费；企业集团成员公司在同一省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照省税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费。

第二十条本办法从2008年1月1日起执行。